In de Wet Inkomstenbelasting 2001 wordt het inkomen verdeeld over 3 boxen. De boxen hebben elk een eigen belastingtarief. Er zijn derhalve drie belastbare inkomens.

Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.
In Box 1 vallen de inkomsten die direct of indirect betrekking hebben op verrichte arbeid arbeid, alsmede inkomsten uit de eigen woning. Op dit inkomen kunnen onder meer in mindering worden gebracht: uitgaven voor inkomensvoorzieningen; uitgaven voor kinderopvang en persoonsgebonden aftrek. Het inkomen in Box 1 wordt progressief belast (maximaal 52%).
Voorbeelden van inkomen in Box 1: loon, inkomen van de zelfstandig ondernemer, lijfrentetermijnen, pensioenuitkeringen, uitkeringen uit een Gouden-Handdrukverzekering, sociale zekerheidsuitkeringen, eigen-woningforfait en het rentebestanddeel in de kapitaalverzekering eigen woning, voor zover dit niet is vrijgesteld. Voorbeelden van aftrekposten in Box 1: hypotheekrente (voor de eigen woning) en premies voor lijfrente- en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen.

Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang.
Belast wordt -onder meer- de winst gerealiseerd bij vervreemding van, en de dividenduitkering op aanmerkelijk belangaandelen. Een belastingplichtige heeft een aanmerkelijk belang indien hij tenminste 5% van het geplaatste aandelenkapitaal bezit. Het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang wordt belast naar een vast tarief van 25%.

Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.
In deze box vindt belastingheffing plaats over een verondersteld rendement van 4% over het saldo van de bezittingen minus de schulden. Het tarief bedraagt 30%. Consumptiegoederen worden daarbij niet als bezitting in aanmerking genomen. Daarnaast gelden diverse vrijstellingen, bijvoorbeeld voor geblokkeerde tegoeden van een bedrijfsspaarregeling en voor zogenaamde maatschappelijke beleggingen. Voor elke belastingplichtige geldt een heffingvrij vermogen van € 20.661,-- (2010). Belastingplichtigen met minderjarige kinderen kunnen het heffingvrije vermogen verhogen met een bedrag van € 24.000,-- (2010) per kind. Voorbeelden van vermogensbestanddelen (positief en negatief) in Box 3: de tweede woning, banktegoeden, aandelen (geen aanmerkelijk-belang), schulden aangegaan voor de tweede woning en schulden voor aankoop van consumptieve goederen.

Persoonsgebonden aftrek.
De persoonsgebonden aftrek bestaat uit onder andere: alimentatie, scholingsuitgaven in verband met een studie, uitgaven voor levensonderhoud van kinderen en giften. De persoonsgebonden aftrek vermindert eerst het inkomen in Box 1, daarna het inkomen in Box 3 en vervolgens het inkomen in Box 2. Er kan echter geen negatief inkomen ontstaan. Een eventueel restant van deze aftrekpost dient met het inkomen van de volgende jaren te worden verrekend.

Toerekening van inkomen tussen partners.
Partners kunnen de bestanddelen van Box 3 én gemeenschappelijke inkomsten (inkomsten uit eigen woning en uit aanmerkelijk belang, uitgaven voor kinderopvang en de persoonsgebonden aftrek) op verzoek in elke gewenste verhouding verdelen. Overige inkomsten worden belast bij degene die de inkomsten geniet.

Heffingskorting.
Op de totaal verschuldigde belasting wordt vervolgens een heffingskorting verleend. De heffingskorting is opgebouwd uit een aantal elementen, waaronder: de algemene heffingskorting (€ 1.987,-- (2010)); de arbeidskorting (hoogte afhankelijk van de leeftijd); de (aanvullende) alleenstaande ouderkorting en de (aanvullende) ouderenkorting, jonggehandicaptenkorting, korting voor maatschappelijke beleggingen en durfkapitaal.

Terug naar Eigen Huis en de fiscus